Dal bilancio di verifica al conto economico trimestrale (4)
Come passare da bilancio di verifica al conto economico – 4
Si riprende il percorso avviato nei tre precedenti articolo della serie “dal bilancio di verifica al conto economico [CLICCA QUI: primo, secondo, terzo]
Dopo aver precedentemente mostrato come passare dal bilancio di verifica – parte economica – alla sua riclassifica in forma a scalare secondo uno schema ricavi / costi variabili / margine di contribuzione / costi fissi, iniziamo ora a capire come passare dai valori della contabilità ai valori di bilancio.
Si vuole predisporre, partendo dal bilancio di verifica al 31 marzo 2020, il conto economico alla stessa data.
a) Riclassificare il bilancio di verifica
Utilizzando un nuovo esempio numerico, inseriamo i dati dei due bilanci annui precedenti e del bilancio di verifica al 31.3.2020 (per caricare il file Excel clicca qui: Bilancio di verifica
Poiché si è partiti, per i primi due anni, dai valori finali, i risultati netti 2018 e 2019 coincidono con quelli di bilancio (il segno meno attributo a ricavi e all’ utile finale, dipendono dalla convenzione prescelta di adottare i segni della partita doppia).
Il risultato al 31.3.2020, invece (+ 6.423.699,51), non è il risultato del periodo, ma è la sommatoria delle registrazioni contabili, e non comprende i valori delle stime di bilancio al 31 marzo (rimanenze di magazzino, ammortamenti, altri aggiustamenti) che andremo ad inserire nel corso del processo di aggiustamento dei dati.
b) Integrare la tabella con colonne per aggiustamenti
Partendo dal bilancio di verifica riclassificato, si deve ora integrare il foglio di riclassificazione inserendo due ulteriori colonne a fianco dei valori riclassificati al 31.3.2020 (prima colonna); la seconda colonna servirà ad inserire gli “aggiustamenti” contabili per calcolare il bilancio di marzo che, sommati algebricamente al valore del bilancio di verifica determineranno i valori del conto economico (terza colonna)
c) Inserimento delle percentuali dei valori di colonna ponendo 100% il valore dei ricavi totali
Il passaggio successivo è l’inserimento del calcolo delle incidenze percentuali dei valori di ogni periodo rispetto al totale dei ricavi dello stesso periodo.
Partiamo dalla prima colonna, quella dell’anno 2018.
Inseriamo una colonna alla destra dei valori 2018.
Creiamo la formula di calcolo delle percentuali ponendo 100 il valore “Totale ricavi” e ricavando la percentuale per ogni valore della colonna, come mostrato nelle due tabelle successive, la prima con evidenza delle formule excel la seconda con i risultati.
Nota di metodo
La procedura appena proposta è impostata per far capire all’utente base “excel” la logica delle singole formule.
Tuttavia, procedendo in questo modo, per questo come per gli altri passaggi descritti, comporterebbe un lavoro di lunghezza improponibile, dovendo inserire una formula per ogni casella.
Per lavorare in modo efficiente l’operatore deve conoscere il concetto ed utilizzo della referenziazione “assoluta” e “relativa” delle formule excel, ottenuto attraverso l’uso del comando “$” (chi vuole approfondire clicchi qui [http://marchi.ricerca.di.unimi.it/Teaching/docs/ManualeExcel/excel.12.htm] o qui [https://www.youtube.com/watch?v=pfH5dQV0mUo] )
La precedente formulazione potrebbe così essere riscritta in modo da copiare una cella in tutte le altre (fare piccolo video in cui si mostra la differente velocità dei due sistemi):
d) Inserimento delle percentuali dei valori di colonna ponendo 100% il valore dei ricavi totali in tutte le colonne
Ripetiamo il processo inserendo la colonna “percentuali” anche a fianco dell’anno 2019 e fianco del periodo in corso (31.3.2020) – colonna bilancio (quella ottenuta dalla somma bilancio verifica + aggiustamento).
(per caricare il file Excel: clicca qui).